Conciliación bancaria: método, partidas típicas y fraude
Cómo cuadrar el saldo contable de bancos contra el extracto: partidas conciliatorias típicas (cheques no cobrados, depósitos en tránsito, ITF 0.005%), frecuencia mensual y las señales de fraude que este control detecta.
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Qué es y para qué sirve
La conciliación bancaria compara, cuenta por cuenta, el saldo del libro (cuenta 10, divisionaria de cuentas corrientes) contra el saldo del extracto bancario a la misma fecha, y explica cada diferencia. Es el control más barato y efectivo sobre el efectivo: detecta errores, omisiones y fraude. Frecuencia mínima: mensual, al recibir el extracto (idealmente dentro de los primeros días del mes siguiente, antes del balance comprobacion).
Método en 4 pasos
- Parte del saldo del extracto y del saldo contable a la misma fecha de corte.
- Marca (tick) los movimientos que aparecen en ambos lados.
- Lista lo no marcado: son las partidas conciliatorias.
- Ajusta: lo que el banco registró y tú no → asiento contable; lo que tú registraste y el banco aún no → solo se exhibe en la conciliación (se regulariza solo).
Saldo extracto ± partidas del banco pendientes en libros = Saldo libro ± partidas del libro pendientes en banco. Si no cuadra al céntimo, hay error o algo peor.
Partidas conciliatorias típicas
| Partida | Quién la tiene | Acción |
|---|---|---|
| Cheques girados no cobrados | Libro sí, banco no | Solo exhibir |
| Depósitos en tránsito (fin de mes) | Libro sí, banco no | Solo exhibir |
| Notas de cargo: mantenimiento, portes, comisiones | Banco sí, libro no | Contabilizar (63/64) |
| ITF — 0.005% de cada abono y débito (Ley 28194) | Banco sí, libro no | Contabilizar en la cuenta 64 Gastos por tributos |
| Notas de abono: intereses ganados, extornos | Banco sí, libro no | Contabilizar (77) |
| Errores (del banco o propios) | Uno de los dos | Reclamar o corregir |
Sobre el ITF: la tasa vigente es 0.005% (S/ 0.50 por cada S/ 10,000 movidos), estable desde 2011. Aparece como decenas de micro-cargos en el extracto; conviene contabilizarlo con un asiento resumen mensual. Recuerda que la misma Ley 28194 exige bancarizar (medios de pago del sistema financiero) las operaciones desde S/ 2,000 o US$ 500 para que el gasto sea deducible — ver gastos deducibles reparos.
Señales de fraude que la conciliación detecta
- Cheques alterados o clonados: importes o beneficiarios del extracto que no coinciden con el voucher.
- Transferencias no autorizadas: salidas sin sustento ni firma de aprobación.
- Jineteo (lapping): cobranzas de clientes que “demoran” en depositarse porque alguien las usa temporalmente — se ve como depósitos en tránsito crónicos y cada vez más viejos.
- Partidas conciliatorias eternas: una partida que sobrevive 2-3 conciliaciones seguidas casi siempre esconde un error no investigado o una sustracción.
- Conciliaciones atrasadas o hechas por quien maneja los fondos: la regla de oro del control interno es la segregación de funciones — quien concilia no gira cheques, no cobra ni registra. El estudio del fraude en auditoría se profundiza en nia 240 fraude.
Rutina sugerida para el asistente contable
Cada cierre mensual del ciclo contable: descargar extractos → conciliar cada cuenta → contabilizar cargos/abonos bancarios (ITF incluido) → dejar la conciliación firmada por quien la hizo y quien la revisó, con las partidas pendientes fechadas.