Fundamentos Básico
El ciclo contable: del asiento a los estados financieros
Recorrido completo de un período contable: registrar, mayorizar, comprobar, ajustar, presentar y cerrar. El mapa que ordena todo lo demás.
Qué es
El ciclo contable es la secuencia de pasos que se repite cada período (mes para fines tributarios, año para los EEFF) y que transforma operaciones sueltas en estados financieros. Todo lo que hace un asistente contable cabe en algún paso de este ciclo.
El ciclo, paso a paso
- Documentos fuente — facturas, boletas, planillas, contratos, extractos bancarios. Sin documento no hay registro.
- Asiento en el Libro Diario — cada operación se registra por partida doble usando cuentas del plan contable pcge. Los más comunes están en asientos tipo frecuentes.
- Mayorización (Libro Mayor) — los movimientos del Diario se acumulan cuenta por cuenta. El Mayor responde “¿cuánto tiene la cuenta 12 al cierre?”; el Diario responde “¿qué pasó el 15 de marzo?”.
- Balance de comprobación — listado de todas las cuentas con sus sumas y saldos. Verifica que débitos = créditos antes de seguir.
- Ajustes — asientos que corrigen la foto al cierre: depreciación, provisiones, devengados de CTS y gratificaciones, desvalorizaciones. Se organizan en la hoja de trabajo.
- Estados financieros — con los saldos ajustados se preparan los cuatro estados y sus notas — ver introduccion estados financieros.
- Asientos de cierre — se cancelan las cuentas de resultados (elementos 6, 7, 8 y 9) para determinar la utilidad o pérdida, y se cierran las cuentas de balance.
- Reapertura — el ejercicio siguiente arranca con un asiento de apertura que repone los saldos de balance. El ciclo vuelve a empezar.
En esquema:
- Documento fuente
- → Libro Diario (asiento)
- → Libro Mayor (mayorización)
- → Balance de comprobación (sumas y saldos)
- → Ajustes (hoja de trabajo)
- → Estados financieros + notas
- → Cierre de resultados y de balance
- → Reapertura del siguiente ejercicio ↩
- → Cierre de resultados y de balance
- → Estados financieros + notas
- → Ajustes (hoja de trabajo)
- → Balance de comprobación (sumas y saldos)
- → Libro Mayor (mayorización)
- → Libro Diario (asiento)
El ciclo en la práctica peruana
| Frecuencia | Qué se hace | Para quién |
|---|---|---|
| Mensual | Pasos 1-4 + liquidación de IGV y pago a cuenta de renta | SUNAT (PDT 621 / formularios virtuales) |
| Mensual/anual | Libros Diario y Mayor electrónicos (PLE) según obligación | SUNAT |
| Anual | Pasos 5-8 completos: ajustes, EEFF, cierre | DJ anual de renta, socios, bancos |
En un estudio contable el ciclo corre en paralelo para cada RUC de la cartera: Comercial Andina S.A.C. puede estar en el paso 3 de junio mientras se cierra el ejercicio anual de otro cliente.
Tres advertencias de profesor
- El orden no es negociable. Ajustar antes de mayorizar o emitir EEFF sin balance de comprobación produce errores que cuestan horas encontrar.
- El balance de comprobación cuadrado no garantiza que todo esté bien — detecta descuadres aritméticos, no asientos con cuentas equivocadas u operaciones omitidas.
- El cierre no borra información: los saldos de resultados se trasladan al patrimonio (resultado del ejercicio); los libros quedan como evidencia y son exigibles por SUNAT.