Introducción a los estados financieros
Los cuatro estados financieros y las notas: qué muestra cada uno, cómo se conectan entre sí y quién los exige en el Perú (SUNAT en la DJ anual, SMV para supervisadas, LGS para toda sociedad).
El conjunto completo
Al final del ciclo contable, los saldos ajustados se presentan en cuatro estados + notas (NIC 1):
| Estado | Qué muestra | Pregunta que responde |
|---|---|---|
| Estado de Situación Financiera | Activos, pasivos y patrimonio a una fecha | ¿Qué tiene y qué debe la empresa hoy? |
| Estado de Resultados (y ORI) | Ingresos y gastos de un período | ¿Ganó o perdió, y cuánto? |
| Estado de Cambios en el Patrimonio | Movimientos de capital, reservas y resultados | ¿Qué pasó con la plata de los dueños? |
| Estado de Flujos de Efectivo | Entradas y salidas de caja por actividades de operación, inversión y financiamiento | ¿De dónde vino y a dónde se fue el efectivo? |
| Notas | Políticas contables y desgloses | ¿Cómo se midieron y qué hay detrás de cada cifra? |
Las notas no son opcionales: sin ellas, los estados no constituyen información financiera completa.
Cómo se conectan
- El resultado del ejercicio del Estado de Resultados pasa al patrimonio (cuenta 59) — es el puente que mantiene la ecuacion contable.
- El Estado de Cambios en el Patrimonio concilia el patrimonio inicial con el final: aportes, dividendos, resultado del año.
- El Flujo de Efectivo explica la variación de la cuenta 10 entre dos balances: una empresa puede tener utilidad y quedarse sin caja (ventas al crédito no cobradas).
- Todos salen de los mismos saldos del balance comprobacion ajustado, organizados en la hoja de trabajo y cierre, con las cuentas del plan contable pcge: elementos 1-5 arman la Situación Financiera; 6 y 7, los Resultados.
Quién los exige en el Perú
| Usuario | Qué exige | Base |
|---|---|---|
| Toda sociedad | El directorio/gerencia formula los EEFF al cierre de cada ejercicio y los somete a la junta con la memoria | LGS, arts. 221-223 |
| SUNAT | DJ anual del Impuesto a la Renta con información del Estado de Situación Financiera y de Resultados (el detalle depende del régimen y nivel de ingresos) | TUO LIR y resoluciones de la DJ anual |
| SMV | EEFF auditados bajo NIIF completas para emisores y supervisadas; presentación periódica | Ley del Mercado de Valores y normas SMV |
| Bancos | EEFF (a veces auditados) para evaluar créditos | Práctica contractual |
| Socios e inversionistas | Rendición de cuentas, reparto de dividendos | LGS |
Nota práctica: la obligación de auditoría externa fuera del ámbito SMV depende de umbrales normativos y estatutarios — verificar el umbral vigente antes de afirmar que un cliente “no requiere auditoría”.
Ejemplo mínimo: Comercial Andina S.A.C.
Al 31 de diciembre, tras el cierre:
- Situación Financiera: Activo S/ 96,330 = Pasivo S/ 28,000 + Patrimonio S/ 68,330 (capital 50,000 + utilidad 18,330).
- Resultados: Ventas 240,000 − Costo de ventas 168,000 − Gastos 46,000 = Utilidad antes de impuestos 26,000; IR 29.5% (RG) → utilidad neta ≈ 18,330.
- Cambios en el Patrimonio: 50,000 inicial + 18,330 de resultado = 68,330 final.
- Flujo de Efectivo: la caja subió S/ 9,000 aunque la utilidad fue mayor — la diferencia duerme en cuentas por cobrar.
Un practicante que entiende estos cuatro estados y sus conexiones ya puede leer cualquier contabilidad; producirlos exige dominar antes la partida doble y el resto de los fundamentos.