Introducción a los estados financieros

El conjunto completo

Al final del ciclo contable, los saldos ajustados se presentan en cuatro estados + notas (NIC 1):

Estado	Qué muestra	Pregunta que responde
Estado de Situación Financiera	Activos, pasivos y patrimonio a una fecha	¿Qué tiene y qué debe la empresa hoy?
Estado de Resultados (y ORI)	Ingresos y gastos de un período	¿Ganó o perdió, y cuánto?
Estado de Cambios en el Patrimonio	Movimientos de capital, reservas y resultados	¿Qué pasó con la plata de los dueños?
Estado de Flujos de Efectivo	Entradas y salidas de caja por actividades de operación, inversión y financiamiento	¿De dónde vino y a dónde se fue el efectivo?
Notas	Políticas contables y desgloses	¿Cómo se midieron y qué hay detrás de cada cifra?

Las notas no son opcionales: sin ellas, los estados no constituyen información financiera completa.

Cómo se conectan

• El resultado del ejercicio del Estado de Resultados pasa al patrimonio (cuenta 59) — es el puente que mantiene la ecuacion contable.
• El Estado de Cambios en el Patrimonio concilia el patrimonio inicial con el final: aportes, dividendos, resultado del año.
• El Flujo de Efectivo explica la variación de la cuenta 10 entre dos balances: una empresa puede tener utilidad y quedarse sin caja (ventas al crédito no cobradas).
• Todos salen de los mismos saldos del balance comprobacion ajustado, organizados en la hoja de trabajo y cierre, con las cuentas del plan contable pcge: elementos 1-5 arman la Situación Financiera; 6 y 7, los Resultados.

Quién los exige en el Perú

Usuario	Qué exige	Base
Toda sociedad	El directorio/gerencia formula los EEFF al cierre de cada ejercicio y los somete a la junta con la memoria	LGS, arts. 221-223
SUNAT	DJ anual del Impuesto a la Renta con información del Estado de Situación Financiera y de Resultados (el detalle depende del régimen y nivel de ingresos)	TUO LIR y resoluciones de la DJ anual
SMV	EEFF auditados bajo NIIF completas para emisores y supervisadas; presentación periódica	Ley del Mercado de Valores y normas SMV
Bancos	EEFF (a veces auditados) para evaluar créditos	Práctica contractual
Socios e inversionistas	Rendición de cuentas, reparto de dividendos	LGS

Nota práctica sobre auditoría externa: el umbral general que obligaba a las no supervisadas con ingresos o activos ≥ 3,000 UIT a presentar EEFF auditados a la SMV (art. 5, Ley 29720) fue declarado inconstitucional por el Tribunal Constitucional (Exp. 00009-2014-PI/TC, sentencia publicada el 14/04/2016), así que hoy no existe esa obligación por tamaño. La auditoría externa es obligatoria para la sociedad anónima abierta (LGS, art. 260) y para supervisadas por SMV/SBS; en las demás sociedades solo si lo dispone el estatuto, el pacto social o la junta — accionistas con el 10% pueden imponerla en la S.A. (art. 226) y con el 50% en la S.A.C. (art. 242).

Ejemplo mínimo: Comercial Andina S.A.C.

Al 31 de diciembre, tras el cierre:

• Situación Financiera: Activo S/ 96,330 = Pasivo S/ 28,000 + Patrimonio S/ 68,330 (capital 50,000 + utilidad 18,330).
• Resultados: Ventas 240,000 − Costo de ventas 168,000 − Gastos 46,000 = Utilidad antes de impuestos 26,000; IR 29.5% (RG) → utilidad neta ≈ 18,330.
• Cambios en el Patrimonio: 50,000 inicial + 18,330 de resultado = 68,330 final.
• Flujo de Efectivo: la caja subió S/ 9,000 aunque la utilidad fue mayor — la diferencia duerme en cuentas por cobrar.

Un practicante que entiende estos cuatro estados y sus conexiones ya puede leer cualquier contabilidad; producirlos exige dominar antes la partida doble y el resto de los fundamentos.