La ecuación contable: Activo = Pasivo + Patrimonio
La igualdad que sostiene toda la contabilidad: lo que la empresa tiene es igual a lo que debe más lo que aportaron sus dueños. Punto de partida antes de tocar cualquier asiento.
La igualdad fundamental
Toda la contabilidad descansa sobre una sola ecuación:
Activo = Pasivo + Patrimonio
| Elemento | Qué es | Pregunta que responde |
|---|---|---|
| Activo | Recursos controlados por la empresa con potencial de generar beneficios (caja, mercaderías, maquinaria, cuentas por cobrar) | ¿Qué tiene la empresa? |
| Pasivo | Obligaciones presentes con terceros (proveedores, bancos, SUNAT, trabajadores) | ¿Qué debe la empresa? |
| Patrimonio | Parte residual: Activo − Pasivo (capital aportado + resultados acumulados) | ¿Qué les pertenece a los dueños? |
La ecuación siempre se mantiene en equilibrio. Cada operación la afecta en al menos dos lugares a la vez — de ahí nace la partida doble.
Efectos de las operaciones
Una operación puede mover la ecuación de cuatro formas típicas:
- Aumenta activo y aumenta pasivo — compro mercadería al crédito.
- Aumenta activo y aumenta patrimonio — los socios aportan capital.
- Aumenta un activo y disminuye otro activo — cobro una factura (sube caja, baja cuentas por cobrar).
- Disminuye activo y disminuye pasivo — pago a un proveedor.
Los ingresos y gastos también viven aquí: los ingresos aumentan el patrimonio (vía el resultado del ejercicio) y los gastos lo disminuyen.
Ejemplo: Comercial Andina S.A.C.
Comercial Andina S.A.C. (RUC 20512345678), ferretería de Villa El Salvador, inicia operaciones en enero:
| # | Operación | Activo | Pasivo | Patrimonio |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Los socios aportan S/ 50,000 en efectivo | +50,000 | — | +50,000 |
| 2 | Compra mercadería al crédito por S/ 20,000 | +20,000 | +20,000 | — |
| 3 | Compra una camioneta pagando S/ 15,000 de caja | +15,000 −15,000 | — | — |
| 4 | Paga S/ 8,000 al proveedor | −8,000 | −8,000 | — |
| Saldo | 62,000 | 12,000 | 50,000 |
Verificación: 62,000 = 12,000 + 50,000. ✔ La ecuación cuadra después de cada operación, no solo al final.
Si luego Comercial Andina vende mercadería que le costó S/ 5,000 en S/ 9,000 al contado (sin considerar IGV para simplificar), el activo neto sube S/ 4,000 (+9,000 caja, −5,000 mercadería) y el patrimonio sube S/ 4,000 por la utilidad. La ecuación sigue cuadrando: la utilidad es patrimonio.
Por qué importa
- Es la estructura del Estado de Situación Financiera — ver introduccion estados financieros.
- Explica la lógica del cargo y abono de la partida doble: si todo movimiento mantiene la igualdad, todo asiento debe tener débitos = créditos.
- Los elementos de la ecuación se codifican en el plan contable pcge: elementos 1-3 (activo), 4 (pasivo) y 5 (patrimonio).
- Es el punto de partida y de llegada del ciclo contable: se abre con un balance que cuadra y se cierra con otro que también debe cuadrar.
Regla mental del practicante: antes de registrar cualquier operación, pregúntate qué dos (o más) elementos de la ecuación se mueven y en qué dirección. Si no puedes responderlo, todavía no entiendes la operación.