Notas de crédito y débito: motivos, IGV y efectos en el SIRE
Catálogos de motivos de NC y ND, ajustes al IGV del período, notas sobre operaciones al crédito y los errores que más se repiten.
Qué son
La nota de crédito (07) reduce o anula el valor de un comprobante previo; la nota de débito (08) lo aumenta. Nunca viven solas: siempre referencian al comprobante que modifican, del mismo tipo (NC de factura modifica facturas, serie F; NC de boleta, serie B). Ver comprobantes de pago electronicos.
Motivos según catálogos SUNAT
Catálogo 09 — Nota de crédito (principales):
| Código | Motivo |
|---|---|
| 01 | Anulación de la operación |
| 02 | Anulación por error en el RUC |
| 03 | Corrección por error en la descripción |
| 04 / 05 | Descuento global / por ítem |
| 06 / 07 | Devolución total / por ítem |
| 09 | Disminución en el valor |
| 13 | Ajuste de plazos de pago (operaciones al crédito) |
Catálogo 10 — Nota de débito: 01 intereses por mora · 02 aumento en el valor · 03 penalidades. Verificar los catálogos completos vigentes en cpe.sunat.gob.pe.
Efecto en el IGV y en el SIRE
| Documento | Emisor | Adquirente |
|---|---|---|
| NC | Reduce el débito fiscal del período en que se emite (art. 26 TUO IGV) | Reduce el crédito fiscal del período en que la recibe (art. 27) |
| ND | Aumenta el débito fiscal | Aumenta el crédito fiscal (si sustenta el derecho) |
Ambas se anotan en el RVIE/RCE del período de emisión/recepción, no del comprobante original: la propuesta del sire rvie rce las trae automáticamente por ser CPE. El descuadre típico aparece cuando el área comercial emite una NC a fin de mes y contabilidad ya “cerró” mentalmente el período. Ver igv mecanica credito fiscal.
NC sobre operaciones al crédito (código 13)
Una venta al crédito puede reprogramar sus cuotas mediante NC de ajuste de plazos: no cambia el importe de la operación, cambia el calendario de pago. Ojo práctico observado en campo: algunos emisores envían la extensión de plazo como NC código 01 con el importe completo en vez de código 13 en cero — el XML parece anular la factura cuando en realidad solo reprograma. Antes de reversar una venta o un crédito fiscal por una NC “de anulación”, leer las condiciones de pago del XML referenciado.
Errores frecuentes
- Pretender dar de baja una factura aceptada y entregada: la comunicación de baja no procede sobre operaciones ya perfeccionadas frente al cliente — corresponde NC de anulación (código 01).
- NC sin comprobante de referencia válido: rechazo seguro del validador.
- Cruzar tipos: NC serie F contra una boleta, o viceversa.
- Olvidar el ajuste espejo: el emisor reduce su débito pero el adquirente no reduce su crédito — hallazgo clásico en fiscalizacion sunat y materia de reparo (ver gastos deducibles reparos).
Ejemplo. Comercial Andina S.A.C. facturó F001-4521 por S/ 11,800. El cliente devuelve la mitad de la mercadería: NC F001-0088, código 07, por S/ 5,900 (IGV S/ 900). En el período de la NC, Andina resta S/ 900 de su débito fiscal y el cliente resta S/ 900 de su crédito.