Comprobantes de pago electrónicos: tipos, circuito y CDR
Tipos y códigos de comprobantes, el circuito XML UBL → firma → SUNAT/OSE → CDR, resumen diario de boletas y comunicación de baja.
Tipos y códigos (Catálogo 01 de SUNAT)
| Código | Comprobante | Uso típico |
|---|---|---|
| 01 | Factura | Ventas a clientes con RUC; sustenta costo/gasto y crédito fiscal |
| 03 | Boleta de venta | Consumidores finales; NO da crédito fiscal |
| 07 | Nota de crédito | Anula, descuenta o corrige un comprobante previo — ver notas credito debito |
| 08 | Nota de débito | Aumenta el valor de un comprobante previo (intereses, penalidades) |
| 09 | Guía de remisión remitente | Sustenta traslado de bienes — ver guias de remision |
| 02 / RH | Recibo por honorarios | Rentas de 4.ª categoría (emisión electrónica obligatoria vía SOL) |
La numeración electrónica delata el tipo: facturas serie F###, boletas B###; las notas heredan la serie del tipo que modifican.
El circuito de un CPE
- XML UBL 2.1: el sistema del emisor arma el comprobante como XML con el estándar UBL y los catálogos SUNAT (tipo de afectación IGV, unidad de medida, etc.).
- Firma digital: se firma con el certificado digital del emisor — sin firma válida no hay CPE.
- Envío a SUNAT o al OSE: según el canal del SEE (RS 300-2014/SUNAT): SEE-Del Contribuyente (sistema propio contra SUNAT), SEE-OSE (un Operador de Servicios Electrónicos homologado valida en nombre de SUNAT), SEE-SOL (portal) o el app Facturador SUNAT.
- CDR — Constancia de Recepción: la respuesta firmada que fija el estado del comprobante.
| Respuesta | Significado |
|---|---|
| CDR Aceptado (código 0) | CPE válido. Con observaciones (códigos 4000+) sigue siendo válido, pero conviene corregir la causa |
| CDR Rechazado (códigos 2000-3999) | El CPE no existe tributariamente; se corrige y se emite de nuevo (misma serie, otro número) |
| Excepción/error (códigos 0100-1999) | Problema del envío (esquema, firma); no genera CDR, se reenvía |
El plazo de envío a SUNAT/OSE es corto (referencia: pocos días calendario desde la emisión — verificar plazo vigente en cpe.sunat.gob.pe); enviado fuera de plazo, el comprobante pierde validez como CPE.
Boletas: resumen diario
Las boletas no requieren CDR individual: se informan mediante el resumen diario, un envío consolidado por día de emisión. El resumen también sirve para anular boletas ya informadas (estado de baja dentro del resumen). Los CPE emitidos alimentan directamente la propuesta del SIRE — ver sire rvie rce.
Comunicación de baja
Para facturas y notas ya informadas, existe la comunicación de baja dentro del plazo corto posterior al envío (referencia: 7 días — verificar vigente). Regla de oro: si la factura ya fue aceptada y entregada al cliente, y la operación se anula después, no procede la baja: se emite nota de crédito (ver notas credito debito).
Ejemplo. Comercial Andina S.A.C. emite la factura F001-4521 por S/ 11,800 (S/ 1,800 de IGV — ver igv mecanica credito fiscal). El XML firmado va al OSE, vuelve el CDR aceptado, el PDF llega al cliente y el CPE aparecerá en el RVIE del período. La validez de cualquier CPE recibido se verifica en cpe.sunat.gob.pe antes de tomar el crédito fiscal.