Retenciones y percepciones del IGV
Régimen de retenciones del 3% y régimen de percepciones (2%/0.5% ventas internas, importación): cómo operan, cómo se aplican en el FV 621 y cómo se arrastran o devuelven.
Idea común
Ambos regímenes son pagos adelantados del IGV que un tercero designado por SUNAT captura en la operación. Después, el contribuyente los descuenta de su IGV a pagar en el FV 621. La diferencia está en quién captura y en qué dirección:
| Régimen | Quién actúa | Qué hace | Tasa |
|---|---|---|---|
| Retención | El cliente (agente de retención designado) | Retiene parte del pago a su proveedor | 3% del importe total |
| Percepción | El vendedor (agente de percepción) o SUNAT en aduanas | Cobra un adicional a su cliente | 2% / 0.5% / 1% / importación |
Régimen de retenciones (R.S. 037-2002/SUNAT)
- El agente de retención (grandes compradores designados por SUNAT) retiene 3% del importe total de la operación al pagar a su proveedor.
- Excepción: operaciones cuyo importe es ≤ S/ 700, y operaciones ya sujetas a detracciones spot (no se acumulan).
- El agente entrega un comprobante de retención electrónico (CRE) y declara lo retenido; el proveedor lo anota y lo usa como crédito.
Ejemplo: Textil Gamarra S.A.C. vende S/ 11,800 a un agente de retención. Recibe 11,800 − 354 (3%) = S/ 11,446 más el CRE por S/ 354.
Régimen de percepciones (Ley 29173)
| Ámbito | Tasa |
|---|---|
| Venta interna de bienes del apéndice (cervezas, gaseosas, gas, harina, etc.) | 2% |
| Venta interna cuando el cliente figura en el listado de sujetos al porcentaje reducido | 0.5% |
| Combustibles líquidos | 1% |
| Importación definitiva de bienes | General 3.5% · bienes usados 5% · primera importación o sujetos de riesgo 10% (verificar tasas vigentes) |
El agente de percepción cobra el importe de la operación más la percepción y emite el comprobante de percepción.
Aplicación en el FV 621 y arrastre (art. 31 TUO IGV)
Orden de aplicación contra el IGV del período (ver igv mecanica credito fiscal):
- Se determina el IGV a pagar del mes (débito − crédito − saldo a favor anterior).
- Se deducen el saldo no aplicado de percepciones y el saldo no aplicado de retenciones de períodos anteriores, más los del propio período, en las casillas específicas del FV 621.
- Si el monto capturado supera el impuesto, el exceso se arrastra automáticamente a los meses siguientes — no se pierde.
Devolución o compensación: si el contribuyente mantiene retenciones o percepciones no aplicadas durante al menos 3 períodos consecutivos, puede pedir su devolución o compensarlas contra otras deudas (art. 31 TUO IGV). En la práctica del estudio, conviene revisar cada cierre si el cliente acumula saldo crónico: es caja inmovilizada.
Controles del contador
- Cruzar los CRE/comprobantes de percepción recibidos contra lo declarado: solo se deduce lo efectivamente emitido y declarado por el agente.
- Verificar en el 621 que el arrastre coincida con la casilla de saldo del período anterior; los descuadres generan esquelas y son observación típica en fiscalizacion sunat.
- El descuadre entre lo facturado y lo cobrado por retenciones afecta la conciliación con sire rvie rce y la proyección de caja de los pagos a cuenta renta.