Tributación
IGV, Renta, regímenes, detracciones y el Código Tributario. El corazón del estudio.
Básico
Declaración Jurada Anual de Renta — tercera categoría
La DJ anual de empresas: Formulario Virtual 710 (simplificado o completo), cronograma por dígito de RUC, adiciones y deducciones, y regularización o saldo a favor.
Declaraciones sustitutorias y rectificatorias
Sustituir antes del vencimiento no cuesta nada; rectificar después puede activar la multa 178.1 solo si hubo tributo omitido. Cuándo surte efecto cada una (art. 88 CT) y cómo rectificar barato.
IGV: mecánica y crédito fiscal
Cómo funciona el IGV valor-agregado: débito menos crédito fiscal, requisitos sustanciales y formales del crédito, saldo a favor y redondeo por lado.
Impuesto a la Renta de tercera categoría
De la renta bruta a la renta neta imponible: tasa 29.5% en el Régimen General, escala del RMT, esquema de la DJ anual y arrastre de pérdidas (sistemas A y B).
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta (art. 85 LIR)
Coeficiente vs. 1.5% (el mayor), regla especial de enero-febrero, el 1% del RMT hasta 300 UIT acumuladas y la suspensión o modificación con el FV 0625.
Regímenes tributarios: NRUS, RER, RMT y Régimen General
Comparativa completa de los cuatro regímenes: topes de ingresos, comprobantes permitidos, libros exigidos, tasas y DJ anual. Base para asesorar la elección de régimen.
Renta de cuarta categoría: trabajo independiente
Rentas del trabajo independiente: retención del 8% sobre recibos mayores a S/ 1,500, suspensión con el Formulario 1609 y deducciones de 20% + 7 UIT.
Renta de quinta categoría: trabajo en planilla
Rentas del trabajo dependiente: deducción fija de 7 UIT, deducción adicional de hasta 3 UIT por gastos con sustento y escala progresiva de 8% a 30%.
UIT y cronogramas de vencimientos SUNAT
Valores de la UIT 2024-2026, para qué sirve (límites, multas, escalas) y cómo leer el cronograma mensual de vencimientos por último dígito de RUC, incluidos Buenos Contribuyentes.
Intermedio
Cobranza coactiva SUNAT
La REC da 7 días hábiles antes de los embargos: retención bancaria, inscripción, intervención y depósito. Qué deuda es exigible coactivamente, cuándo se suspende o concluye (art. 119 CT) y qué hacer en la práctica.
Código Tributario: infracciones y multas frecuentes
Infracciones del art. 176 (no presentar declaraciones) y 178 (datos falsos/tributo omitido), multas en UIT o porcentaje del tributo, gradualidad por subsanación voluntaria e intereses TIM.
Detracciones (SPOT): depósito, plazos y crédito fiscal
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias: cuándo detraer, tasas por anexo, plazos del depósito al Banco de la Nación, efecto sobre el crédito fiscal y liberación de fondos.
Fraccionamiento tributario (art. 36 CT)
Aplazar y/o fraccionar deuda con SUNAT hasta en 72 cuotas: qué deudas entran (retenciones NO, ITAN NO), cuota mínima 5% UIT, interés 80% de la TIM, causales de pérdida y refinanciamiento por única vez.
Gastos deducibles y reparos tributarios
Principio de causalidad, gastos con límite cuantitativo (representación, vehículos, intereses, donaciones), gastos prohibidos del art. 44 y la bancarización de la Ley 28194.
ITAN: Impuesto Temporal a los Activos Netos
Impuesto patrimonial del 0.4% sobre los activos netos que exceden S/ 1,000,000 al 31/12 anterior; usable como crédito contra pagos a cuenta y regularización de Renta.
Rentas de capital: primera y segunda categoría
Alquileres (5% efectivo, Formulario 1683, renta presunta 6% del autovalúo) y rentas de segunda: dividendos 5%, intereses y ganancias de capital al 6.25% de la renta neta.
Retenciones y percepciones del IGV
Régimen de retenciones del 3% y régimen de percepciones (2%/0.5% ventas internas, importación): cómo operan, cómo se aplican en el FV 621 y cómo se arrastran o devuelven.
Avanzado
Fiscalización SUNAT: tipos, plazos y defensa
Fiscalización parcial, definitiva y parcial electrónica: plazos legales, cómo responder requerimientos, cierre, valores (RD/RM) y la línea de tiempo de reclamación y apelación.
IGV en exportaciones: Saldo a Favor del Exportador (SFE y SFMB)
La exportación no está afecta al IGV, pero el IGV de las compras se recupera: SFE contra el débito del mes, SFMB para compensar pagos a cuenta/renta o pedir devolución, con tope del 18% de las exportaciones embarcadas.
Precios de transferencia: introducción
Operaciones entre vinculadas a valor de mercado (art. 32-A LIR): quién es vinculado (>30% del capital), Reporte Local desde 2,300 UIT de ingresos, Maestro y País por País, métodos y el test de beneficio para servicios intragrupo.
Prorrata del crédito fiscal (operaciones gravadas y no gravadas)
Cuándo y cómo aplicar el coeficiente del art. 23 del TUO IGV para compras comunes destinadas a operaciones gravadas y no gravadas, con ejemplo de 12 meses.